中華人民共和國主席令第六十三號
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。
中華人民共和國主席 胡錦濤
2007年3月16日
目錄
第一章 總則
第二章 應(yīng)納稅所得額
第三章 應(yīng)納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調(diào)整
第七章 征收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
第二章 應(yīng)納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務(wù)收入；
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權(quán)使用費收入；
(八)接受捐贈收入；
(九)其他收入。
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(一)財政撥款；
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
(二)企業(yè)所得稅稅款；
(三)稅收滯納金；
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
(六)贊助支出；
(七)未經(jīng)核定的準備金支出；
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
(二)自創(chuàng)商譽；
(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；
(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。
第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
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