中國僑網(wǎng)2月27日電 據(jù)美國中文網(wǎng)援引《康州郵報(bào)》報(bào)道，近日，一名叫Da Ying的中國北京人士，因采用整錢零存的方式將46.4萬美元現(xiàn)金存入美國銀行賬戶，被康州聯(lián)邦法院認(rèn)定其結(jié)構(gòu)性拆分行為是有意避開交易報(bào)告的要求，涉嫌金融交易犯罪。據(jù)媒體報(bào)道，Da Ying為中國知名導(dǎo)演英達(dá)。

　　據(jù)上述報(bào)道，為了繞過聯(lián)邦法律的監(jiān)控，英達(dá)每次存錢額度都低于1萬美元，并分50次將46.4萬美元現(xiàn)金存入4家銀行的6個(gè)賬戶。即便是這樣“掩人耳目”的做法，還是被美國聯(lián)邦法院控告洗錢，并被美國國稅局查稅。除去聯(lián)邦法院凍結(jié)其部分存款，還需向國稅局和州稅局補(bǔ)繳稅金、利息及罰款，總計(jì)金額高達(dá)32萬美元。

　　美國華人業(yè)界知名稅務(wù)專家Elton Wang告訴第一財(cái)經(jīng)記者，英達(dá)此次獲罪最主要的原因在于逃避申報(bào)8300表格，即金融交易報(bào)告，但背后其實(shí)是一系列的美國稅務(wù)申報(bào)披露的連環(huán)規(guī)則。一旦其中的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)引起美國稅務(wù)監(jiān)管部門的注意并會(huì)受到懲罰甚至獲罪。

　　總體來講，英達(dá)觸發(fā)這次洗錢和稅務(wù)風(fēng)波的問題主要涉及以下幾個(gè)核心稅務(wù)規(guī)則：一是，逃避申報(bào)8300表格，拆分現(xiàn)金整錢零存；二是，隱瞞收入，瞞報(bào)漏報(bào)個(gè)人所得稅表1040表格，引起偷稅漏稅查稅；三是，隱匿申報(bào)海外銀行賬戶資產(chǎn)FINCEN 114表格，致使中國收入資金無法在美國公開披露，無法解釋來源。

　　那么，讓英達(dá)被罰32萬美元的8300表格究竟是什么？連環(huán)稅務(wù)規(guī)則又是什么？中國高凈值人群在美進(jìn)行金融資產(chǎn)交易時(shí)又應(yīng)該注意哪些問題以免觸犯當(dāng)?shù)胤桑?/p>

　　大額現(xiàn)金存款 避不開的8300表格

　　根據(jù)聯(lián)邦法律規(guī)定，任何人如果一次性收到與之貿(mào)易經(jīng)營(yíng)和商業(yè)相關(guān)活動(dòng)超過1萬美元現(xiàn)金，或關(guān)聯(lián)活動(dòng)連續(xù)收到超過1萬美元現(xiàn)金，就必須申報(bào)8300表格，即“商業(yè)交易報(bào)告(Report of Cash Payments)。交易行為通常包括貨物買賣、售賣物業(yè)、物業(yè)出租、現(xiàn)金交換、借貸行為等。

　　同時(shí)，任何人在一次性收到超過1萬元與貿(mào)易和商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金，都需要在15天內(nèi)申報(bào)至美國國稅局犯罪調(diào)查科，并要求申報(bào)人留存5年時(shí)間。如果遲報(bào)、漏報(bào)和瞞報(bào)8300表格，根據(jù)法典18之3571條款，民事罰款包括民事非故意違法和民事故意違法，罰款2.5萬美元至10萬美元。如果被控告刑事故意違法，罰款高達(dá)個(gè)人25萬美元，法人50萬美元，并有可能判監(jiān)5年。

　　美國的金融機(jī)構(gòu)在接收1萬美元以上的現(xiàn)金交易時(shí)，會(huì)要求客戶填寫“8300表格”，上交國稅局備案。由于在美國信用卡和支票的使用已十分普及，一般隨身攜帶的現(xiàn)金數(shù)量不會(huì)超過500美元。因此監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常會(huì)將巨額現(xiàn)鈔與犯罪活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。

　　然而，雖然此次英達(dá)通過以低于1萬美元單筆現(xiàn)金存款的方式可以有效避開金融監(jiān)管，但為了防止洗錢和走私貨幣以及打擊境內(nèi)外恐怖主義的資金鏈條，美國還有一系列追蹤監(jiān)管手段。

　　Elton告訴第一財(cái)經(jīng)記者，在美國，根據(jù)2011年的《Patriot Act》法案規(guī)定，銀行等金融機(jī)構(gòu)如果在24小時(shí)內(nèi)收到同一個(gè)人的累計(jì)1萬美元或以上現(xiàn)金存款，就需要建議存款人上報(bào)由美國國稅局IRS和美國財(cái)政部金融犯罪調(diào)查和執(zhí)行科要求的“8300表格”，從而由上述相關(guān)部門進(jìn)行審查。如果在30天內(nèi)，銀行懷疑存款人故意每次存款不超過1萬美元，就有可能牽涉洗錢、逃稅或其他犯罪活動(dòng)，銀行也必須向美國國稅局IRS申報(bào)可疑活動(dòng)的報(bào)告(Suspicious Activity Report )。

　　此外，根據(jù)美國國稅局程序，一般在發(fā)現(xiàn)未申報(bào)的情況時(shí)，會(huì)向存款人郵寄申報(bào)表格并要求其在30天內(nèi)填寫好并回復(fù)，通常這種情況下，當(dāng)事人都會(huì)請(qǐng)求律師或稅務(wù)會(huì)計(jì)師的幫忙，填寫好表格并回復(fù)至國稅局，事情就可以有效協(xié)商解決。因此，據(jù)Elton推測(cè)，此次英達(dá)最終遭處罰，首先可能是因?yàn)樗室獗荛_申報(bào)，其次可能是他此后忽略了國稅局的警告。

　　金融交易罪加逃稅 兩罪并罰

　　英達(dá)所受罰款，其實(shí)是分為兩個(gè)部分，一部分是因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)性拆分行為被凍結(jié)17.6萬美元存款；另一部分是因?yàn)樵摬鸱中袨橐l(fā)了美國國稅局對(duì)其2009-2011年間聯(lián)邦個(gè)人所得稅稅表1040的繳稅狀況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其偷稅漏稅，因此判處補(bǔ)稅、利息加存款共計(jì)14.3萬美元。

　　根據(jù)美國聯(lián)邦法典的第5324節(jié)(a)(3)條款規(guī)定，任何人不得通過“結(jié)構(gòu)化拆分(structuring)”的方式，逃避法律規(guī)定的金融記錄報(bào)告。而(d)(2)條款規(guī)定，任何人如果涉及使用特定模式違法并在12個(gè)月之內(nèi)涉及10萬美元非法活動(dòng)，則面臨罪行總收益的雙倍或最高10年刑期，或兩者皆有。

　　美國聯(lián)邦國稅局便是依據(jù)上述法條指控英達(dá)涉嫌“故意瞞報(bào)金融交易(intended to evade the currency transaction reporting requirement)”和涉嫌“拆分現(xiàn)金交易(structuring)”罪。

　　根據(jù)報(bào)道，美國檢方起訴書中記錄，從2011年4月至2012年3月英達(dá)居住在美國康州期間，采用整錢零存的方式，先后將46.4萬美元存入他和他妻子的聯(lián)名賬戶。他每次存錢額度都低于1萬元，前后分50次存入。而他和妻子聯(lián)名在大通銀行、美國銀行、富國銀行等四家銀行開了六個(gè)銀行賬戶。

　　康州聯(lián)邦檢察官Deirdre M. Daly在報(bào)道中稱，英達(dá)的存錢模式被認(rèn)定為結(jié)構(gòu)性拆分行為(Structuring)，是有意避開交易報(bào)告的要求。根據(jù)聯(lián)邦法律規(guī)定，借用第三方賬戶或是在多家金融機(jī)構(gòu)，通過多次存入單筆少于1萬美元的交易，從而規(guī)避申報(bào)的行為屬于犯罪行為。2月16日，英達(dá)在康州聯(lián)邦法庭達(dá)成和解，同意凍結(jié)他在康州拆分存入的17.6萬美元現(xiàn)金。

　　持美國綠卡的中國公民需向美國國稅局申報(bào)個(gè)人所得稅

　　那么，這樣看似完美的拆分行為，是如何被檢方美國國稅局犯罪調(diào)查科IRS發(fā)現(xiàn)的呢？

　　根據(jù)美國聯(lián)邦法院的指控書，被告英達(dá)為中國公民，在中國工作并獲取勞動(dòng)收入。其與妻子和家人居住在美國康涅狄格州。在他頻繁來往于美國和中國期間，將其資金全部?jī)稉Q為100美元面額的現(xiàn)金，每次隨身攜3萬-7萬美元，總計(jì)約63萬美元進(jìn)入美國。其中的46.4萬元被聯(lián)邦國稅局認(rèn)定為與商業(yè)交易行為有關(guān)的大額現(xiàn)金存款，從而引發(fā)了“8300表格”的申報(bào)問題。而剩下的17.6萬美元無法解釋清楚其收入來源的合規(guī)申報(bào)的問題，從而被聯(lián)邦法院凍結(jié)。

　　同時(shí)，英達(dá)的拆分行為也引發(fā)了美國國稅局IRS的犯罪調(diào)查科的查稅行動(dòng)。該部門通過審計(jì)、查核英達(dá)在2009-2011年間的個(gè)人所得稅表，以逃避稅款對(duì)其進(jìn)行指控，課以繳納稅金、罰款和利息11.3195萬美元。

　　英達(dá)作為中國公民，為什么他在中國的收入會(huì)引發(fā)美國國稅局的查稅行動(dòng)？

　　其中的原因就是，英達(dá)是美國綠卡持有者，雖然他還不是美國公民，但是美國稅法要求綠卡持有者的全球收入必須申報(bào)美國個(gè)人所得稅表1040表格。Elton解釋稱，英達(dá)在拆分大額現(xiàn)金整錢零存的時(shí)候，忽略申報(bào)了這46.4萬元的中國所得，從而，美國國稅局對(duì)其2009-2011年三年的個(gè)人所得稅表查稅，將其46.4萬美元全部列為海外收入所得，被課以個(gè)人所得稅。

　　這里需要指出的是，美國稅法第911條款對(duì)海外收入其實(shí)有相應(yīng)的免稅額度的規(guī)定，如果美國納稅人連續(xù)在美國以外地方工作超過330天，其海外收入按照當(dāng)時(shí)2011年的免稅額度，可以高達(dá)9萬美元之多。

　　警惕灰色建議 申報(bào)披露海外金融資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)富安全的最佳方式

　　英達(dá)在此次涉稅事件中，忽略了一個(gè)很重要的步驟，那就是美國稅務(wù)居民必須申報(bào)披露其美國之外的銀行賬戶和金融資產(chǎn)。只有及時(shí)合規(guī)申報(bào)披露海外金融資產(chǎn)，才是讓其資產(chǎn)在美國合法合規(guī)的正確方式。這也是全球反避稅的大勢(shì)所趨。

　　事實(shí)上，美國是世界上最早制定反洗錢規(guī)則的國家之一。為了防止洗錢，1970年，美國國會(huì)就通過了《銀行保密法(BSA)》。根據(jù)該法，美國國稅局出臺(tái)了FBAR(Foreign Bank Account Report)的一系列規(guī)定和條款，要求所有美國稅務(wù)居民必須使用TD F 90-22.1表格來申報(bào)海外銀行賬戶。2011年美國再次出臺(tái)《Patriot Act》法案，對(duì)跨境反洗錢和反避稅可以進(jìn)行更大力度的防范和打擊。

　　從2013年開始，美國財(cái)政部開始使用新的FBAR FINCEN 114表格(外國銀行和金融賬戶報(bào)告)對(duì)全球的美國稅務(wù)居民來監(jiān)察其洗錢行為。FINCEN 114表要求美國稅務(wù)居民必須報(bào)告其在海外銀行賬戶，只要其銀行賬戶擁有超過1萬美元的資產(chǎn)和可以短期兌付80%以上金融資產(chǎn)的簽名權(quán)時(shí)，就需要上報(bào)美國國稅局。

　　與華人慣常思維不同的是，申報(bào)披露個(gè)人資產(chǎn)是信息公開、保護(hù)個(gè)人資產(chǎn)和財(cái)富合規(guī)合法的合理行為，漏報(bào)瞞報(bào)海外銀行賬戶則會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，將會(huì)面臨最高達(dá)賬戶金額50%的民事罰款，甚至還會(huì)有刑事責(zé)任。

　　隨著2010年美國FATCA(海外賬戶納稅)法案的出臺(tái)，申報(bào)披露海外金融資產(chǎn)更是加大了執(zhí)法力度。也正是美國FATCA法案的出臺(tái)，催熟了目前全球反避稅浪潮下金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查的行動(dòng)，全球CRS(金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn))共同申報(bào)準(zhǔn)則也隨之落定。

　　然而，長(zhǎng)期以來，許多海外華人由于不了解當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)，或個(gè)人原因偷稅漏稅誤入“洗錢”陷阱。除了使用拆分賬戶、轉(zhuǎn)換現(xiàn)金的方式，目前還有利用美國海外贈(zèng)與的渠道，通過申報(bào)3520海外贈(zèng)與表格將現(xiàn)金資產(chǎn)從海外銀行賬戶匯入美國銀行賬戶。如果一個(gè)年度跨境匯款超過10萬美元現(xiàn)金，則需要在第二年4月15日前申報(bào)3520表格。然而，大筆頻繁匯款，仍然會(huì)被美國國稅局追蹤調(diào)查，并不是填寫3520表格申報(bào)的資產(chǎn)，就一定能被國稅局認(rèn)定為贈(zèng)與資產(chǎn)。

　　對(duì)此，Elton提示，披露和申報(bào)海外金融資產(chǎn)的方式，無論是FATCA(海外賬戶納稅法案)還是CRS(統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn))，披露思路都是一樣的，公開披露，才是保證財(cái)富最安全的方式，隱匿資產(chǎn)或者各種灰色手法都會(huì)釀成大禍。